日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的(de)调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理，并(bìng)充饺子冻成一坨了怎么吃，饺子冻成一坨了怎么吃才好吃(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责(zé)的(de)机构(gòu)统(饺子冻成一坨了怎么吃，饺子冻成一坨了怎么吃才好吃tǒng)筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期饺子冻成一坨了怎么吃，饺子冻成一坨了怎么吃才好吃制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独(dú)立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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